Como Calcular CBS e IBS na Nota Fiscal em 2026? Guia Passo a

Resposta Rápida: Para calcular CBS e IBS na nota fiscal, multiplique o valor da operação pela alíquota combinada. Em uma NF de R$ 10.000, com alíquota padrão de 26,5%, o imposto total é R$ 2.650, sendo R$ 880 de CBS (8,8%) e R$ 1.770 de IBS (17,7%). O cálculo é feito sobre o valor da venda, sem incluir o ICMS na base.

O que são CBS e IBS?

A Emenda Constitucional 132/2023 criou o Imposto sobre Bens e Serviços (IBS) e a Contribuição sobre Bens e Serviços (CBS). A Lei Complementar 214/2025 regulamentou o funcionamento desses tributos no modelo de IVA Dual. O PLP 68/2024 foi o texto-base que deu origem à LC 214/2025.

A CBS substitui o PIS e a Cofins e é administrada pela União. O IBS substitui o ICMS, o ISS e outras contribuições estaduais e municipais, com gestão compartilhada entre Estados, Municípios e Distrito Federal. Ambos seguem o princípio da não cumulatividade, permitindo o crédito ao longo da cadeia econômica.

As alíquotas de referência foram definidas em 26,5% para a soma de CBS e IBS. Esse percentual é um valor de referência inicial, que pode ser ajustado após estudos de impacto. A divisão atual é de aproximadamente 8,8% para a CBS e 17,7% para o IBS.

Como o IVA Dual funciona na prática

O modelo é chamado de dual porque existem dois tributos com regras semelhantes, mas destinados a entes diferentes. A CBS é federal, enquanto o IBS é subnacional. A apuração ocorre de forma separada, mas o cálculo é feito com a mesma base de cálculo e a mesma sistemática de créditos.

Na nota fiscal, os campos de CBS e IBS precisam ser preenchidos separadamente. Isso permite ao comprador registrar os créditos e ao vendedor declarar os débitos. O Split Payment, previsto pela LC 214/2025, automatiza a separação do pagamento na liquidação financeira da operação.

Como calcular CBS e IBS na NF-e: passo a passo

O cálculo na NF-e (Nota Fiscal Eletrônica) exige atenção ao leiaute atualizado e às regras da LC 214/2025. Confira o passo a passo para emitir o documento sem erros.

Passo 1: Identificar a base de cálculo

A base de cálculo da CBS e do IBS é o valor total da operação, incluindo o preço do bem ou serviço, o frete, o seguro e demais despesas cobradas do comprador. A LC 214/2025 exclui da base o valor do ICMS destacado na nota, o IPI, o próprio valor da CBS e do IBS, e outras contribuições específicas.

Na prática, o valor do produto, mais frete e despesas acessórias, compõe a base única. Não há incidência de imposto sobre imposto. Essa regra representa uma mudança relevante em relação ao sistema anterior, em que o ICMS integrava a base do PIS e da Cofins.

Passo 2: Aplicar a alíquota combinada

A alíquota combinada é o somatório das alíquotas da CBS e do IBS. Com o valor de referência de 26,5%, multiplique a base de cálculo por 0,265 para obter o imposto total da operação. Aplicar a alíquota combinada simplifica o cálculo antes da separação dos fundos.

Em uma venda de R$ 10.000,00, o imposto total será R$ 2.650,00. Esse montante deve ser informado no campo próprio da NF-e como "valor total dos tributos".

Passo 3: Separar CBS e IBS

Com o valor total do imposto calculado, é preciso dividir o montante entre CBS e IBS. Utilize as alíquotas específicas de cada tributo, lembrando que elas podem variar conforme o tipo de operação e os regimes especiais.

• CBS: base de cálculo × alíquota da CBS (ex.: 8,8%).
• IBS: base de cálculo × alíquota do IBS (ex.: 17,7%).
• Total: CBS + IBS.

No exemplo de R$ 10.000,00, a CBS é R$ 880,00 e o IBS é R$ 1.770,00.

Passo 4: Emitir a NF-e com os campos próprios

A NF-e deve conter informações específicas para a CBS e o IBS. Os campos estão definidos no Manual de Orientação do Contribuinte, atualizado para a reforma tributária. Preencha os valores destacados de cada tributo, a alíquota aplicada e a base de cálculo.

O destinatário da mercadoria precisa das informações para registrar os créditos na escrituração fiscal. A ausência do destaque correto pode gerar glosas e perda de créditos.

Passo 5: Recolher via Split Payment

O Split Payment é o mecanismo de pagamento automático do imposto no momento da liquidação financeira. Quando o comprador paga a NF-e, o valor de CBS e IBS é automaticamente separado e destinado aos cofres públicos. O vendedor recebe o valor líquido da operação.

Esse sistema está previsto na LC 214/2025 e será implementado de forma gradual. Até a implementação completa, o contribuinte deve apurar e recolher os tributos pela forma tradicional, por meio do DARS (Demonstrativo de Apuração e Recolhimento do IBS) e da EFD da CBS.

Tabela comparativa: CBS vs IBS

A origem do IBS é o destino da operação, ou seja, o imposto é devido ao ente onde o bem é entregue ou o serviço é prestado. Na CBS, a arrecadação ocorre no local do estabelecimento do vendedor. Essa diferença exige atenção no cálculo e no preenchimento da nota.

Cuidados e particularidades do cálculo

Alguns pontos exigem atenção para não errar no cálculo e no recolhimento da CBS e do IBS.

O ICMS entra na base de cálculo?

A LC 214/2025 exclui o ICMS da base de cálculo da CBS e do IBS. Isso significa que o valor do ICMS destacado na nota não é somado para o cálculo dos novos tributos. Essa regra evita a cobrança de imposto sobre imposto e reduz o chamado "efeito cascata". Até 2032, o ICMS continua sendo cobrado em paralelo, mas sem integrar a base dos novos tributos.

Creditamento na não cumulatividade

O contribuinte tem direito ao crédito integral da CBS e do IBS sobre as entradas tributadas. O crédito é calculado com a mesma alíquota da operação de saída. É permitido creditar valores de bens do ativo imobilizado, insumos, energia elétrica, aluguéis e outros itens definidos em lei.

O crédito deve ser escriturado na apuração de cada período e compensado com os débitos apurados. O saldo credor pode ser transferido para períodos seguintes ou compensado com outros tributos.

Período de transição

A cobrança da CBS e do IBS começa em 2026, com alíquotas reduzidas. Entre 2026 e 2032, os tributos antigos, como PIS, Cofins, ICMS e ISS, convivem com o novo sistema. A alíquota cheia de 26,5% será aplicada de forma escalonada, com redução gradual das alíquotas dos tributos atuais.

O Split Payment será testado em fases, começando com um percentual de 0,1% em 2026 e evoluindo até 100% em 2033. O cálculo obrigatório na NF-e passa a ser efetivo a partir de janeiro de 2026 para todos os contribuintes sujeitos ao regime regular.

Na prática

Vamos calcular uma operação de venda de mercadorias no valor de R$ 10.000,00, com alíquota padrão de 26,5%.

Dados da operação:

• Valor da mercadoria: R$ 10.000,00
• Alíquota total da CBS + IBS: 26,5%
• Alíquota da CBS: 8,8%
• Alíquota do IBS: 17,7%

Cálculo do imposto total:

R$ 10.000,00 × 26,5% = R$ 2.650,00

Cálculo da CBS:

R$ 10.000,00 × 8,8% = R$ 880,00

Cálculo do IBS:

R$ 10.000,00 × 17,7% = R$ 1.770,00

Somando os dois tributos:

R$ 880,00 + R$ 1.770,00 = R$ 2.650,00

Na NF-e, o valor total dos tributos informado no campo próprio será R$ 2.650,00. O documento deve destacar R$ 880,00 no campo da CBS e R$ 1.770,00 no campo do IBS. O consumidor final paga os R$ 10.000,00 e o vendedor repassa R$ 2.650,00 ao Fisco, via Split Payment ou DARS.

FAQ - Perguntas Frequentes

CBS e IBS são calculados sobre o mesmo valor?

Sim. CBS e IBS têm a mesma base de cálculo, que é o valor da operação de venda ou prestação de serviço, sem a inclusão do ICMS e do próprio imposto. A alíquota de cada tributo é aplicada sobre esse mesmo valor.

Quem paga CBS e IBS na nota fiscal?

O consumidor final paga os tributos embutidos no preço dos produtos e serviços. O vendedor, como contribuinte, é o responsável legal por declarar e recolher a CBS e o IBS aos cofres públicos.

O ICMS entra na base de cálculo da CBS?

Não. A LC 214/2025 exclui o ICMS da base de cálculo da CBS e do IBS. O ICMS atual continua sendo cobrado durante a transição, mas não integra a base dos novos tributos, evitando a cobrança em cascata.

Como funciona o creditamento não cumulativo?

O contribuinte pode descontar créditos relativos às entradas de bens e serviços tributados pela CBS e pelo IBS. O crédito é apurado com a mesma alíquota da operação de entrada e compensado com os débitos da operação de saída no período de apuração.

Quando começa a valer o cálculo obrigatório?

O cálculo e o recolhimento da CBS e do IBS passam a ser obrigatórios a partir de 2026, com alíquotas reduzidas durante o período de transição. O Split Payment será implementado de forma gradual até 2033.

Conclusão

Calcular CBS e IBS na nota fiscal exige atenção à base de cálculo, às alíquotas e às regras do período de transição. O exemplo de R$ 10.000,00 mostra que o procedimento é simples, mas o correto preenchimento da NF-e depende de sistemas atualizados e de conhecimento da LC 214/2025.

Para aprofundar o entendimento sobre os novos tributos, leia o artigo CBS e IBS: entenda a nova tributação sobre o consumo. Consulte também o artigo Split Payment: o pagamento automático de CBS e IBS.

Utilize o simulador de CBS e IBS para calcular os valores das suas operações e o dashboard do Agente Tributário para acompanhar sua apuração fiscal. A legislação oficial está disponível no site do Planalto.

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