Sonegação Fiscal 2026: Lei 8.137/90, Penas e Riscos Penais

Resposta Rápida: Sonegar tributo é crime contra a ordem tributária com pena de reclusão de 2 a 5 anos e multa (art. 1º da Lei 8.137/1990). O crime só se consuma após o lançamento definitivo do tributo (Súmula Vinculante 24 do STF), e o pagamento integral do débito antes do trânsito em julgado extingue a punibilidade.

A sonegação é a conduta de suprimir ou reduzir tributo por meio de omissão de informação, declaração falsa, fraude na fiscalização, falsificação de documentos ou uso de documento falso. O tipo penal está no art. 1º da Lei 8.137/1990, com pena de reclusão de 2 a 5 anos e multa. A conduta de quem apenas não recolhe o tributo devido, sem dolo de supressão, não se confunde com a sonegação — a inadimplência financeira, por si só, não é crime.

Fraude fiscal e outros crimes da Lei 8.137/1990

O art. 2º da Lei 8.137/1990 pune com detenção de 6 meses a 2 anos e multa quem faz declaração falsa para se eximir de pagamento, deixa de recolher tributo descontado ou cobrado de terceiros — como o IR retido na fonte — ou utiliza programa de processamento de dados que gere informação contábil diferente da fornecida ao Fisco. O art. 3º trata dos crimes funcionais praticados por servidores, como extraviar documento fiscal ou exigir vantagem indevida.

A diferença prática entre os dois artigos é grande: o art. 1º exige o resultado de suprimir ou reduzir o tributo (crime material), enquanto o art. 2º alcança condutas de perigo, como a declaração falsa, mesmo sem resultado econômico. Por isso, a defesa e a auditoria tratam cada enquadramento de forma distinta.

Quando o crime se consuma

A Súmula Vinculante 24 do STF pacificou a matéria: o crime do art. 1º, incisos I a IV, da Lei 8.137/1990 só se configura depois do lançamento definitivo do tributo. Enquanto houver discussão administrativa no CARF, não há crime consumado. Essa regra transforma o contencioso administrativo em primeira linha de defesa — e explica por que a Receita Federal só encaminha representação fiscal para fins penais após o esgotamento da discussão administrativa.

Como extinguir a punibilidade

A legislação premia quem regulariza. Pela Lei 9.249/1995, o pagamento do tributo antes do recebimento da denúncia extingue a punibilidade. Pela Lei 10.684/2003, o pagamento integral a qualquer tempo, desde que antes do trânsito em julgado da condenação, também extingue a punibilidade — e o parcelamento suspende a pretensão punitiva durante a quitação.

Na prática: o caso da receita omitida

Uma empresa deixa de emitir notas de R$ 1 milhão em um ano, reduzindo o lucro e o tributo devido em R$ 340 mil (34% de IRPJ e CSLL). Fiscalizada, a Receita lava auto de infração e a empresa discute no CARF. Enquanto o processo administrativo corre, não há crime consumado por força da Súmula Vinculante 24. Se a empresa pagar o débito integral antes do trânsito em julgado de eventual condenação, a punibilidade é extinta — mas juros e multa de ofício de 75% (150% na qualificada) seguem sendo cobrados na esfera administrativa.

Sócios e responsáveis: quem responde penalmente

A responsabilidade criminal recai sobre quem pratica a conduta: sócio administrador, contador, gerente ou funcionário que ordena ou executa a omissão. O sócio que não participa da gestão e não concorre para o ato não responde pelo crime. Já na esfera administrativa, a responsabilidade pelos tributos alcança os sócios nas hipóteses do Código Tributário Nacional, com desconsideração da personalidade jurídica quando há abuso.

2026: o risco aumenta na transição

A transição para o IVA dual é terreno fértil para erros: novas alíquotas de teste em 2026 (CBS de 0,9% e IBS de 0,1%), mudança de base de cálculo, regimes específicos e obrigações novas. O erro de interpretação vira auto de infração, e o auto de infração pode virar representação penal. Empresas que documentam decisões, treinam equipes e automatizam a apuração reduzem o risco de a divergência virar processo criminal.

Veja como se defender em autos de infração na reforma e como evitar problemas com a malha fina. Acompanhe prazos e riscos no dashboard fiscal e simule cenários no simulador. Textos oficiais: Lei 8.137/1990 e Lei 9.249/1995.

FAQ - Perguntas Frequentes

Qual a pena para sonegação fiscal?

O art. 1º da Lei 8.137/1990 prevê reclusão de 2 a 5 anos e multa. As condutas do art. 2º, como declaração falsa e não recolhimento de tributo retido, têm pena de detenção de 6 meses a 2 anos e multa.

Sonegação e inadimplência são a mesma coisa?

Não. A sonegação exige dolo de suprimir ou reduzir o tributo, com omissão ou fraude. O simples atraso no pagamento de tributo declarado, sem intenção de enganar o Fisco, é inadimplência administrativa e não configura o crime do art. 1º da Lei 8.137/1990.

Quando o crime de sonegação se consuma?

Somente após o lançamento definitivo do tributo, conforme a Súmula Vinculante 24 do STF. Enquanto o débito estiver em discussão administrativa, o crime não se configura.

Como extinguir a punibilidade do crime de sonegação?

Pagando o débito integral antes do recebimento da denúncia (art. 34 da Lei 9.249/1995) ou antes do trânsito em julgado da condenação (art. 9º da Lei 10.684/2003). O parcelamento suspende a pretensão punitiva durante a quitação.

Sócio responde criminalmente pela sonegação da empresa?

Só responde quem pratica ou ordena a conduta, normalmente o sócio administrador. O sócio que não participa da gestão e não concorre para a omissão não responde pelo crime, embora possa responder administrativamente pelo tributo nas hipóteses legais.

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