CBS vs Tributos Atuais: Comparativo Completo entre Regimes

A transição para o novo sistema tributário exige que empresas compreendam as diferenças entre a CBS e os tributos que ela substituirá: PIS, COFINS e IPI. Este comparativo detalhado ajudará sua empresa a se planejar para as mudanças.

Tabela comparativa: CBS x PIS/COFINS x IPI

Apresentamos as principais diferenças em cada dimensão relevante:

Base de cálculo e alíquotas

PIS/COFINS Cumulativo: Alíquota total de 3,65% sobre receita bruta, sem créditos. Simples, mas caro para cadeias longas
PIS/COFINS Não Cumulativo: Alíquota total de 9,25% sobre receita, com crédito restrito a "insumos"
IPI: Alíquotas variáveis por produto (de 0% a 300%), crédito amplo, mas só para indústria
CBS: Alíquota de referência de ~8,8%, crédito amplo para todos os setores. Menor que PIS/COFINS não cumulativo

Creditamento

Esta é a maior diferença. Enquanto o PIS/COFINS atual restringe créditos a "insumos" (conceito que gerou décadas de litígio no STJ e CARF), a CBS adota creditamento amplo sobre todas as aquisições de bens e serviços relacionados à atividade. Adicionalmente, o IPI só gera crédito para estabelecimentos industriais e equiparados — a CBS estende o crédito para comércio e serviços também.

Obrigações acessórias

Atualmente, as empresas precisam entregar EFD-Contribuições, DCTF, DACON (este já extinto, mas com obrigações residuais), e diversas declarações específicas. Com a CBS, todas as informações serão prestadas em uma única declaração digital padronizada. Veja também nosso artigo sobre SPED Fiscal 2026.

Impacto por setor

Indústria: Deve ser o setor mais beneficiado. O IPI deixa de existir, e o crédito amplo da CBS reduz a carga efetiva em relação ao PIS/COFINS não cumulativo
Comércio: Impacto neutro a positivo. A simplificação de obrigações é o maior ganho
Serviços: Pode haver aumento para empresas no Lucro Presumido (que pagam 3,65% de PIS/COFINS). Empresas no Lucro Real, que já pagam 9,25%, devem ter efeito neutro ou positivo, dependendo da estrutura de custos

Conclusão

A CBS é inequivocamente superior aos tributos atuais em termos de simplicidade, previsibilidade e neutralidade econômica. A transição exige planejamento, mas os ganhos de longo prazo compensam o investimento em adaptação.